现金收支管理(整理2篇)

现金收支管理范文篇1

关键词：财政代管；资金

中图分类号：F81文献标识码：A文章编号：1009—0118（2012）11—0218—01

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一、充分认识实行财政代管资金管理必要性

财政代管资金是指随着现代财政国库管理制度改革推进，财政部门开设单一银行账户取代预算单位除国库集中支付零余额账户外的所有实有资金账户后，由该单一银行账户统一归集管理的预算单位原实有资金账户的资金。

（一）实行财政代管资金管理是编制完整部门预算的迫切需要。实行财政代管资金管理后，财政部门可以全面掌控预算单位的各项收入，从根本上解决了预算单位瞒报漏报收入问题，从而为编制综合、完整的部门预算提供了有力保障。

（二）实行财政代管资金管理是全面建立现代财政国库管理制度的必然要求。实行财政代管资金管理，不仅可以全面建立财政单一账户体系，实现财政部门对本级政府及所属预算单位资金的全面管理，而且可以充分发挥现代财政国库管理制度科学、规范、高效、透明的优势，切实加强预算单位预算执行管理，不断提升财政预算管理水平。

（三）实行财政代管资金管理是加强财政监督管理的重要举措。实行财政代管资金管理，将使预算单位所有资金运行置于财政监控之下，进一步增强财政对预算单位的监督管理，为其他财政财务管理改革提供重要支撑。如预算单位取消实有资金账户后必然将非税收入直接上缴财政专户确保“收支两条线”等。

二、正确把握财政代管资金的性质、特点和分类

财政代管资金是受财政部门约束及管理的由部门单位所有和使用的资金。主要特点为：

（一）专有性。财政代管资金按照“谁取得、谁拥有、谁使用”的原则，由取得的预算单位支配使用，财政部门不得计入财政收入，不得调入财政总预算，不得调剂其他单位使用。

（二）约束性。财政代管资金存放在财政部门单一账户，预算单位不能随意支配使用，只能按照财政部门部门预算、集中支付等有关规定要求和方式支出使用。

（三）先收后支。财政代管资金将预算单位资金集中管理分账核算，严格执行先收后支原则，严禁预算单位透支或挤占其他单位财政代管资金。

（四）复杂性。财政代管资金更多的反映预算单位非常规性的业务活动，这些业务活动的多种多样、千变万化必然导致财政代管资金来源多样、情况复杂、管理难度大。

财政代管资金根据原实有资金账户资金情况和财政管理需要，可以分为以下类别：

1、按资金性质分为收入类财政代管资金和往来类财政代管资金。收入类财政代管资金按照收入性质又可细分为上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等明细类别；往来类财政代管资金又可细分为暂存往来和暂付往来收回等明细类别。

2、按支出管理需要分为可由财政部门统筹安排部门支出的财政代管资金和不可由财政部门统筹安排部门支出的财政代管资金。前者指财政部门认定应与财政预算资金、财政专户资金统筹安排用于预算单位支出的收入类资金，此类资金预算单位不得直接支配使用。后者包括往来资金和财政部门认定不需要统筹安排部门支出而由预算单位直接支配使用的收入类资金。

3、按来源渠道分为上级主管部门转来的财政代管资金、其他财政部门以外的单位转来的财政代管资金和预算单位自身转来的财政代管资金。

三、多措并举不断健全完善财政代管资金管理

（一）单一账户归集。参照国库单一账户管理模式，所有预算单位的财政代管资金均归集到财政部门开设的单一财政代管资金专户。目前，商业银行已可以提供在统一账号下设立多个子账户进行分项资金核算的金融服务，完全能够满足单一总账户归集分项子账户管理的需要。

（二）分账明细核算。财政部门必须按预算单位分别设置明细账全面完整的反映各个预算单位财政代管资金的收支结余情况，同时应对各预算单位财政代管资金进行分类核算，可按照财政代管资金性质分为：上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入和往来资金。

（三）纳入部门预算。按照上述第三种分类方式，可由财政部门统筹安排部门支出的财政代管资金一律纳入部门预算管理：编制年初部门预算时，预算单位应分别编制财政代管资金收入预算和支出预算。收入预算应按照历年本单位财政代管资金收入情况和工作实际进行实事求是的预测，既不隐瞒也不虚报。支出预算要将财政代管资金收入作为支出预算资金来源予以安排支出，其中专项收入项目应安排专项支出，一般不调剂使用。年度部门预算执行中，预算单位收入预算未反映的新增或超收财政代管资金一般在下年度部门预算中予以安排使用；确需当年及时安排支出的，按追加预算程序予以追加预算安排支出；预算单位未完成财政代管资金收入预算的，应相应调减预算支出。

（四）统一集中支付。财政代管资金的支付应按照现代财政国库制度改革中的国库集中支付模式予以资金支付，唯一差别的是财政代管资金支付是从财政单一代管资金专户各预算单位名下的财政代管资金中进行清算。这样不仅全面完整地反映预算单位的所有支出，而且能够系统精细地对预算单位支出进行管理和分析。

现金收支管理范文篇2

一、企业“收支两条线”的特点

由于企业与政府的价值取向不同,“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”主要出于两个目的:(l)对企业范围内的现金进行集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率;(2)以实施收支两条线为切入点;构建企业添财务管理体系动内部控制系统,通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼,更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床,为加强廉政建设服务。

由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同,企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比,存在以下特点:

1.企业实施收支两条线,要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

2.企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”;在收入环节除了对已到帐的现金进行管理,还要对企业的应收帐款进行管理;在支出环节则要与企业的支出体系相关,要“量力而行”,合理控制企业的费用支出;收支又

都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言,其收支相对比较固定和简单,两条线管理的“发散性”较弱。

3.由于企业“收支两条线”“发散性”较强,加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位,企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位,只要“收支两条线”相关工作实施到位,就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

二、“收去两条线”资金管理模式的构建

收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有:(1)明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;(2)确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;(3)围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出,并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。(4)建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下,企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:

1.资金的流向方面:企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户(外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部),收入户资金由企业资金管理部门(内部银行或财务结算中心)统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。

2.资金的流量方面:在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3.资金的流程方面:资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以下几个部分。(1)关于帐户管理、货币资金安全性等规定;(2)收入资金管理与控制;(3)支出资金管理与控制;(4)资金内部结算与信贷管理与控制;(5)收支两条线的组织保障等。

需要说明的是,收支两条线是一种企业的内部资金管理模式,它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为

导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择:一是总公司统一划拨,便于集中控制;二是经营单位就地划拨,便于灵活控制;三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

1.加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

2.强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律,如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付,以及不难白条抵库等。

3.以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,企业应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。